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成都登尼特企業管理有限公司
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成都代辦稅務
日期:2017-6-13 10:01:04       點擊:759

一、稅務登記
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定,從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照批準設立之日起30日內,辦理稅務登記。納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款。納稅人自取得稅務登記證次月起申報納稅,申報上一月度公司應繳納稅款。

二、稅種核定
稅種核定指由公司的稅務專管員根據公司的經營范圍,正確核定企業應納稅種、稅目。主要有增值稅、營業稅和企業所得稅等。其中營業稅為5%;增值稅小規模納稅人3%,增值稅一般納稅人17%;企業所得稅為25%。

三、稅種分類
我國現行稅種共有18個,按照財政分稅制的要求,將18個稅種按照實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中,中央稅歸中央所有,地方稅歸地方所有,中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。
為適應分稅制的要求,全國稅務機關分為國家稅務局(簡稱國稅)和地方稅務局(簡稱地稅),負責征收不同的稅種。國稅主要負責征收中央稅、中央與地方共享稅,地稅主要負責征收地方稅,他們之間的征收管理分工一般劃分如下:
(一)國稅
1、增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
增值稅分小規模納稅人和一般納稅人。
小規模納稅人
增值稅小規模納稅人征收率為3%,開具的是增值稅普通發票。
計算公式為:應納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
所以應納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率
由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,只能開具普通發票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價外稅的要求,小規模納稅人在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。
例如,某企業(增值稅小規模納稅人)購進運動鞋200雙,當月以每雙150元的含稅價格全部零售出去。則該企業當月不含稅銷售額=150x200/(1+3%)=29126.2(元),應納稅額=29126.2x3%=873.8(元)。
一般納稅人
增值稅一般納稅人稅率為17%(在一些特殊行業有13%、11%、6%稅率,一般涉及不到,不做詳細介紹),開具的是增值稅專用發票。
計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額
公式中的銷項稅額,它等于貨物的銷售額與稅率之乘積;進項稅額,一般來講,其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積(至于支付運費扣稅問題,因其數量小,權且不作考慮)。于是,在該商品進銷兩個環節稅率相同的情況下:應納稅額=(銷售額-購進額)×稅率。
一般納稅人企業認定條件:
1、開業滿一年的企業,工業企業年應稅銷售額在 50 萬元以上;商業企業年應稅銷售額在 80 萬元以上。
2、有固定的生產經營場所,辦公面積五六十平米以上,有完善的財務管理制度,有獨立的經理室、財務室、保險柜等。
3、企業所得稅
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。
企業所得稅稅率為25%
計算公式:企業所得稅=應納稅所得額×25%
應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
例如:A企業2013年財務會計認定的收入總額為1250萬,其中:國家財政補貼10萬元,國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元,A企業以前年度虧損20萬元,已經過稅務機關認可。適用稅率為25%。通過以上公式可計算出:A企業2013年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元。應納稅額=400*25%=100萬元,國債利息收入20萬元不應計入應納稅額的減去項。
企業所得稅按納稅年度計算,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法,即企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
(二)地稅
1、營業稅
營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額征收的一種稅。餐飲、旅游等傳統服務業主要交營業稅。
營業稅稅率主要為5%
營業稅應納稅額=計稅營業額×適用稅率
2011年11月17日,財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改征增值稅試點方案。目前交通運輸業、部分現代服務業等已經由交營業稅改為交增值稅。
2、個人所得稅
2011年9月1日起,中國內地個稅免征額調至3500元。使用超額累進稅率。
例如:假設月工資為6000元,工作地點是廣州(三險一金標準是養老保險8%、醫療保險2%、失業保險1%、住房公積金8%)。
那么,應納稅額=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)
查上表可知,與1360元對應的稅率和速算扣除數分別為3%和0。
因此:個稅=1360 x 3% - 0 = 40.8(元)
員工在企業的工資、薪酬所得,由企業代繳代扣個人所得稅。另外個體工商戶的生產、經營所得是也交個人所得稅,不是企業所得稅。
3、附加稅
附加稅是“正稅”的對稱。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規定。
附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據。一般交納的附加稅有城市維護建設稅=增值稅*7%,教育費附加=增值稅*3%,地方教育附加=增值稅*2%。

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